Чи слід ФОП-єдинникам оподатковувати отримання добровільних переказів (донатів)?

Відповідно до інформації, наявної у відкритих джерелах, донат – це благодійний внесок, добровільний переказ чи пожертва на певну потребу, який не передбачає зустрічного надання товарів/послуг

Відповідно до п.п.1 п. 292.1 ст. 292 ПКУ доходом платника єдиного податку для фізичної особи – підприємця є дохід, отриманий протягом податкового (звітного) періоду в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій); матеріальній або нематеріальній формі, визначеній п. 292.3 ст. 292 ПКУ. При цьому до доходу не включаються отримані такою фізичною особою пасивні доходи у вигляді процентів, дивідендів, роялті, страхові виплати і відшкодування, доходи у вигляді бюджетних грантів, а також доходи, отримані від продажу рухомого та нерухомого майна, яке належить на праві власності фізичній особі та використовується в її господарській діяльності

При цьому для вирішення питання включення чи не включення доходів до складу оподатковуваного доходу, принциповим є пов’язаність отримання таких доходів із господарською діяльністю платника

Як зазначає ДПС в своїх ІПК від 03.06.2025 № 3028/ІПК/99-00-24-03-03 та від 01.08.25 № 4158/ІПК/99-00-24-03-03, оскільки дохід у вигляді «Донатів», який буде надходити на розрахунковий рахунок фізичної особи-підприємця, не пов’язаний з виробництвом (виготовленням) та/або реалізацією товарів, виконанням робіт, наданням послуг таким підприємцем на користь платників податків, тобто у розумінні Кодексу не може вважатися господарською діяльністю, то такий дохід не включається до доходу фізичної особи – підприємця – платника єдиного податку, але оподатковується за загальними правилами, встановленими розділом IV ПКУ для платників податку – фізичних осіб

Таким чином, оскільки донати не є підприємницьким доходом, у ФОП не виникає обов’язку їх оподатковувати

Водночас відповідно до позиції ДПС, донати вважаються доходом фізичної особи, які необхідно декларувати у декларації про майновий стан і доходи, а також сплачувати з них податок на доходи фізичних осіб (18%) та військовий збір (5%)